2022年更大力度减税降费“红包”可期

虽然2022年还未到来，但个税“红包”却已提前送达。12月29日，国务院常务会议决定延续实施部分个人所得税优惠政策，预计一年可减税1100亿元。这意味着年终奖税收优惠政策可再延续两年，真金白银地持续减轻个人所得税纳税人负担，为中低收入群体提前送上一份新年“大礼包”。

2019年我国实施新一轮个税改革，将个人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得合并为“综合所得”，并按照合并后的综合所得额纳税，统一适用3%至45%的超额累进税率。同时，为保证政策平稳顺畅衔接，设置三年过渡期，期间纳税人对年终奖单独计税和合并计税之间“二选一”。

由于单独计税与合并计税的计税方式不同，因此税负存在差异。如今年终奖单独计税方式再次延续，对于大部分纳税人而言，可以避免因合并计税而增加税收负担，这相当于提高居民收入，从而有助于稳定消费。

不过，虽然此次政策将合并计税的时间延后，但从长远来看，为了税收公平，年终奖合并计税会是大势所趋。因此进一步完善个税制度、合理扩大纳入综合征税的所得范围、完善专项附加扣除项目等势在必行。比如，加快将3岁以下婴幼儿照护服务费用纳入个税专项附加扣除等。

此外，企业也在2021年末收到了减税降费“大红包”。12月29日，财政部发文明确自2022年1月1日起至2022年12月31日，暂免征收加工贸易企业内销税款缓税利息，以推动外贸稳定发展，助企纾困。

减税降费政策是最直接、最有效的惠企措施。今年以来，我国也陆续出台了一系列减税降费政策。例如，继续实施小规模纳税人增值税征收率由3%降至1%的政策，起征点从月销售额10万元提高到15万元；将制造业企业研发费用加计扣除比例从75%提高至100%；对制造业中小微企业实施阶段性税收缓缴措施等，这些政策取得的效果十分明显，减轻企业负担、降低运营成本的同时，也增强了市场主体的活力。

展望2022年，更大力度的减税降费可期。重点聚焦中小微企业和个体工商户，持续实施制度性减税，扩大税收优惠覆盖面，精准发力为中小微企业减负，有利于增强其安全感和获得感，提高生存能力。此外，针对制造业，扩大研发费用加计扣除的适用范围，也将有效调动企业技术研发创新的积极性和主动性，推动制造业从中低端迈向中高端。